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Lo que debes saber del Impuesto a los Grandes Patrimonios

El Impuesto a los Grandes Patrimonios (IGP) es un impuesto creado en Venezuela que grava el patrimonio neto de las personas naturales y jurídicas que han sido clasificadas como Sujetos Pasivos Especiales (SPE) por la Administración Tributaria. La declaración y pago de este impuesto se hace anualmente.

Aspectos Clave del IGP

• Sujetos Pasivos: Aquellos contribuyentes calificados como Sujetos Pasivos Especiales por el SENIAT.

• Hecho Imponible: El hecho generador del impuesto es la propiedad o posesión de un patrimonio neto igual o superior a 150.000.000 de Unidades Tributarias (U.T.). El valor de la U.T. es de Bs. 43,00 a partir del 2 de junio de 2025.

• Base Imponible: Es el valor total de los activos menos el valor total de los pasivos al 30 de septiembre de cada año. Se deben excluir los bienes y derechos exentos o exonerados.

• Alícuota: La alícuota actual es del 0,25% del valor del patrimonio neto. El Ejecutivo Nacional puede modificar esta alícuota en un rango que va del 0,25% al 1,50%.

Caso Práctico Sencillo con U.T. a Bs. 43,00

Un Sujeto Pasivo Especial (persona natural) tiene un patrimonio al 30 de septiembre de 2025. 

A continuación se detallan sus activos y pasivos:

ACTIVOS

• Bienes Inmuebles: Un apartamento valorado en Bs. 6.000.000.000 y un terreno en Bs. 1.500.000.000.

• Vehículos: Una camioneta valorada en Bs. 800.000.000.

• Inversiones: Acciones en una empresa venezolana por Bs. 1.000.000.000.

• Cuentas Bancarias: Saldo total en cuentas nacionales e internacionales por Bs. 2.000.000.000.

PASIVOS

• Deudas Bancarias: Hipoteca por el apartamento de Bs. 1.000.000.000 y un préstamo personal por Bs. 50.000.000.

• Otras Deudas: Deuda a un proveedor de servicios de Bs. 10.000.000.

1. Cálculo del Patrimonio Neto:

1. Activos Totales: $Bs.6.000.000.000+Bs.1.500.000.000+Bs.800.000.000+Bs.1.000.000.000+Bs.2.000.000.000=\text{Bs. 11.300.000.000}$

2. Pasivos Totales: $Bs.1.000.000.000+Bs.50.000.000+Bs.10.000.000=\text{Bs. 1.060.000.000}$

3. Patrimonio Neto: $Activos-Pasivos=Bs.11.300.000.000-Bs.1.060.000.000=\text{Bs. 10.240.000.000}$

2. Verificación del Mínimo Tributable:

El mínimo para la declaración del IGP es de 150.000.000 U.T. $\mathrm{150.000.000}\times Bs.43,00/UT=\text{Bs. 6.450.000.000}$

El patrimonio neto del contribuyente (Bs. 10.240.000.000) es mayor que el mínimo establecido (Bs. 6.450.000.000), por lo que está obligado a declarar y pagar el impuesto.

3. Cálculo del Impuesto a Pagar:

El impuesto se calcula aplicando la alícuota del 0,25% sobre el patrimonio neto. $Bs.10.240.000.000\times 0,25\%=\text{Bs. 25.600.000}$

Total a Pagar: Bs. 25.600.000